重點群體創業就業,可享受這些稅惠!-寶順財務
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    重點群體創業就業,可享受這些稅惠!

    來源:未知來源 時間:2023-10-22 21:35:40瀏覽次數:545次

    秋風發微涼,秋招正當時!為進一步支持和促進重點群體創業就業,四部門延續、優化和完善了有關稅收政策。一起來看看重點群體創業就業,可享受哪些稅收優惠政策吧↓


    一、新舊政策對比↓



    原政策

    新政策

    政策依據

    《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 國務院扶貧辦關于進一步支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策的通知》 (財稅[2019]22號)


    《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 國家鄉村振興局關于延長部分扶貧稅收優惠政策執行期限的公告》(財政部稅務總局人力資源社會保障部國家鄉村振興局公告2021年第18號)

    《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 農業農村部關于進一步支持重點群體創業就業有關稅收政策的公告》 (財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 農業農村部公告2023年第15號,以下簡稱“本公告”)

    自主創業的重點群體范圍

    1.納入全國扶貧開發信息系統的建檔立卡貧困人口。

    1.納入全國防止返貧監測和銜接推進鄉村振興信息系統的脫貧人口。

    2.在人力資源社會保障部門公共就業服務機構登記失業半年以上的人員。
    3.零就業家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內的登記失業人員。
    4.畢業年度內高校畢業生。高校畢業生是指實施高等學歷教育的普通高等學校、成人高等學校應屆畢業的學生;畢業年度是指畢業所在自然年,即1月1日至12月31日。

    政策執行期限

    2019年1月1日至2021年12月31日

    2023年1月1日至2027年12月31日

    執行期限延長至2025年12月31日

    重點群體從事個體經營的扣減限額

    自辦理個體工商戶登記當月起,在3年(36個月,下同)內按每戶每年12000為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。

    自辦理個體工商戶登記當月起,在3年(36個月,下同)內按每戶每年20000為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。

    注:限額標準最高可上浮20%,各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅度內確定具體限額標準。


    二、重點群體創業稅費減免政策↓

    享受主體

      脫貧人口(含防止返貧監測對象)、持《就業創業證》(注明“自主創業稅收政策”或“畢業年度內自主創業稅收政策”)或《就業失業登記證》(注明“自主創業稅收政策”)的人員,具體包括:

      1.納入全國防止返貧監測和銜接推進鄉村振興信息系統的脫貧人口。

      2.在人力資源社會保障部門公共就業服務機構登記失業半年以上的人員。

      3.零就業家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內的登記失業人員。

      4.畢業年度內高校畢業生。高校畢業生是指實施高等學歷教育的普通高等學校、成人高等學校應屆畢業的學生;畢業年度是指畢業所在自然年,即1月1日至12月31日。


    優惠內容
      自2023年1月1日至2027年12月31日,上述人員從事個體經營的,自辦理個體工商戶登記當月起,在3年(36個月)內按每戶每年20000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%,各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅度內確定具體限額標準。


    享受條件
      納稅人年度應繳納稅款小于規定扣減限額的,減免稅額以實際繳納的稅款為限;大于規定扣減限額的,以上述扣減限額為限。

    享受方式

      1.脫貧人口從事個體經營的,向主管稅務機關申報納稅時享受優惠。

      2.登記失業半年以上的人員,零就業家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡的登記失業人員,以及畢業年度內高校畢業生從事個體經營的,先申領《就業創業證》。失業人員在常住地公共就業服務機構進行失業登記,申領《就業創業證》。畢業年度內高校畢業生在校期間憑學生證向公共就業服務機構申領《就業創業證》,或委托所在高校就業指導中心向公共就業服務機構代為申領《就業創業證》;畢業年度內高校畢業生離校后可憑畢業證直接向公共就業服務機構按規定申領《就業創業證》。

      申領后,相關人員可持《就業創業證》(或《就業失業登記證》,下同)、個體工商戶登記執照(未完成“兩證整合”的還須持《稅務登記證》)向創業地縣以上(含縣級,下同)人力資源社會保障部門提出申請??h以上人力資源社會保障部門應當按照《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 農業農村部關于進一步支持重點群體創業就業有關稅收政策的公告》(2023年第15號)的規定,核實其是否享受過重點群體創業就業稅收優惠政策。對符合規定條件的人員在《就業創業證》上注明“自主創業稅收政策”或“畢業年度內自主創業稅收政策”。登記失業半年以上的人員,零就業家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡的登記失業人員,以及畢業年度內高校畢業生向主管稅務機關申報納稅時享受優惠。


    三、吸納重點群體就業稅費減免政策↓

    享受主體

      招用脫貧人口,以及在人力資源社會保障部門公共就業服務機構登記失業半年以上且持《就業創業證》或《就業失業登記證》(注明“企業吸納稅收政策”)人員,與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的企業。


    優惠內容
      自2023年1月1日至2027年12月31日,企業招用脫貧人口,以及在人力資源社會保障部門公共就業服務機構登記失業半年以上且持《就業創業證》或《就業失業登記證》(注明“企業吸納稅收政策”)的人員,與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的,自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起,在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。定額標準為每人每年6000元,最高可上浮30%,各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅度內確定具體定額標準。


    享受條件

      1.上述政策中的企業,是指屬于增值稅納稅人或企業所得稅納稅人的企業等單位。

      2.企業招用就業人員既可以適用上述規定的稅收優惠政策,又可以適用其他扶持就業專項稅收優惠政策的,企業可以選擇適用最優惠的政策,但不得重復享受。

      3.企業與脫貧人口,以及在人力資源社會保障部門公共就業服務機構登記失業半年以上且持《就業創業證》或《就業失業登記證》(注明“企業吸納稅收政策”)的人員簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費。

      4.按上述標準計算的稅收扣減額應在企業當年實際繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅稅額中扣減,納稅人當年扣減不完的,不再結轉以后年度扣減。


    享受方式

      1.申請

      享受招用重點群體就業稅收優惠政策的企業,持下列材料向縣以上人力資源社會保障部門遞交申請:

     ?。?)招用人員持有的《就業創業證》(脫貧人口不需提供)。

     ?。?)企業與招用重點群體簽訂的勞動合同(副本),企業依法為重點群體繳納的社會保險記錄。通過內部信息共享、數據比對等方式審核的地方,可不再要求企業提供繳納社會保險記錄。

      招用人員發生變化的,應向人力資源社會保障部門辦理變更申請。

      2.稅款減免順序及額度

     ?。?)納稅人按本單位招用重點群體的人數及其實際工作月數核算本單位減免稅總額,在減免稅總額內每月依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據是享受本項稅收優惠政策前的增值稅應納稅額。

      納稅人實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核算的減免稅總額的,以實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加為限;實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加大于核算的減免稅總額的,以核算的減免稅總額為限。納稅年度終了,如果納稅人實際減免的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核算的減免稅總額,納稅人在企業所得稅匯算清繳時,以差額部分扣減企業所得稅。當年扣減不完的,不再結轉以后年度扣減。

      享受優惠政策當年,重點群體人員工作不滿1年的,應當以實際月數換算其減免稅總額。

      減免稅總額=∑每名重點群體人員本年度在本企業工作月數÷12×具體定額標準

     ?。?)第2年及以后年度當年新招用人員、原招用人員及其工作時間按上述程序和辦法執行。計算每名重點群體人員享受稅收優惠政策的期限最長不超過36個月。

      3.企業招用重點群體享受本項優惠的,由企業留存以下材料備查:

     ?。?)登記失業半年以上的人員的《就業創業證》(注明“企業吸納稅收政策”,招用脫貧人口無需提供)。

     ?。?)縣以上人力資源社會保障部門核發的《企業吸納重點群體就業認定證明》。

     ?。?)《重點群體人員本年度實際工作時間表》。



    注意事項
    • 企業招用就業人員既可以適用本公告規定的稅收優惠政策,又可以適用其他扶持就業專項稅收優惠政策的,企業可以選擇適用最優惠的政策,但不得重復享受。


    • 納稅人在2027年12月31日享受本公告規定的稅收優惠政策未滿3年的,可繼續享受至3年期滿為止。本公告所述人員,以前年度已享受重點群體創業就業稅收優惠政策滿3年的,不得再享受本公告規定的稅收優惠政策;以前年度享受重點群體創業就業稅收優惠政策未滿3年且符合本公告規定條件的,可按本公告規定享受優惠至3年期滿。


    • 按本公告規定應予減征的稅費,在本公告發布前已征收的,可抵減納稅人以后納稅期應繳納稅費或予以退還。發布之日前已辦理注銷的,不再追溯享受。


    來源:中國稅務報、國家稅務總局丨綜合編輯
    責任編輯:楊夢茹(010)61930136



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